Se acabó la espera. La edición matutina del Diario Oficial de la Federación (DOF) de este viernes 13 de noviembre de 2026 trae los tres decretos del paquete fiscal: la Ley de Ingresos de la Federación 2027 (LIF), la reforma a la Ley del ISR y la reforma a la Ley Federal de Derechos (LFD). Las tres entran en vigor el 1 de enero de 2027.
El 3 de noviembre te contamos que Diputados aceptó el cambio del Senado y mandó el ISR al Ejecutivo. Según el decreto, la Presidenta lo promulgó el 10 de noviembre. Esto es lo que ya es ley y te toca a ti.
ISR: el tope a deducciones ya tiene números
El nuevo Capítulo X del Título II (artículos 78-A a 78-F) aplica a personas morales con ingresos acumulables de más de 50 millones de pesos:
| Concepto | Regla publicada |
|---|---|
| Deducciones (78-B) | Límite ligado a ingresos × 0.9667; lo no deducido se arrastra hasta 20 ejercicios |
| Pérdidas fiscales (78-C y 78-D) | Solo se amortizan hasta el 50 % de la utilidad fiscal del ejercicio |
| Intereses (art. 28, fr. XXXII) | No deducibles los intereses netos que pasen del 20 % de la utilidad fiscal ajustada |
| Provisionales 2027 (transitorio segundo) | Coeficiente de utilidad × 1.0658, o × 2.6162 si tus deducciones rebasan el factor 0.9667 |
Las excepciones del 78-E cubren coordinados, régimen agrícola, ganadero, silvícola y pesquero, maquiladoras, depósitos fiscales para fabricar vehículos, venta de gasolinas o diésel con permiso, aseguradoras, empresas en quiebra y contribuyentes con menos de cinco ejercicios en el RFC. Agencias de autos y gaseras siguen fuera, como te explicamos en la nota del margen bajo.
Dos cambios más pegan en la operación diaria: los anticipos por servicios se deducen cuando se presta el servicio, y los de compras en el año en que se pagan si tienes el CFDI del anticipo, con el CFDI de la operación completa a más tardar el último día del ejercicio siguiente (arts. 25 y 27, fr. XVIII). Los pagos al extranjero solo se deducen en el año en que se pagan y se entera la retención (art. 27, fr. V).
RESICO más grande y un IVA opcional de 7 %
Para personas físicas, la tabla del artículo 113-E conserva las tasas de 1.00 % a 2.00 % y estira el último tramo de 2.50 % hasta 5 millones de pesos cobrados al año; el tope vigente es de 3.5 millones, según IDC Online. Para personas morales, el artículo 206 abre el régimen a sociedades formadas solo por personas físicas con ingresos del año anterior de hasta 50 millones (hoy, 35 millones).
La novedad está en la LIF, artículo 25, fracción XVIII: quien tributa en RESICO, física o moral, puede pagar 7 % sobre lo efectivamente cobrado gravado con IVA, en pagos mensuales definitivos, a cambio de no acreditar el IVA que le trasladan. En la factura el IVA se sigue trasladando a la tasa normal; la opción se elige con aviso al SAT dentro de los 30 días siguientes al primer cobro del año y no se cambia en el ejercicio. Si vendes servicios y compras poco con IVA, puede salirte más barato; si compras mercancía, casi seguro no.
Deducción inmediata, ahora en la ley
El artículo tercero de vigencia transitoria lleva a la ley la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo adquiridos del 1 de enero de 2027 al 30 de septiembre de 2030: 85 % para computadoras, servidores, impresoras, escáneres, almacenamiento y equipo de red; 86 % para moldes y herramental; de 49 % a 89 % para maquinaria según la actividad. Excluye mobiliario de oficina y autos de combustión, y sigue pidiendo constancia del Comité de Evaluación y opinión positiva del 32-D. La bolsa es de 28,500 millones de pesos, con al menos 1,000 millones para empresas de hasta 100 millones de ingresos. Si compras antes de fin de año, aplica lo que vence el 31 de diciembre con el decreto actual.
Ley de Ingresos: recargos, condonación y gasolineras
- Recargos (art. 11): 1.38 % mensual por prórroga; en parcialidades, 1.42 % hasta 12 meses, 1.63 % hasta 24 y 1.97 % a más plazo.
- Condonación (transitorio vigésimo primero): 100 % de multas, recargos y gastos de ejecución de adeudos de 2025 y anteriores pagados en una sola exhibición a más tardar el 31 de diciembre de 2027. No aplica a quien esté en las listas del 69-B o tenga querella por delito fiscal. Lo adelantamos en la nota de la regularización.
- Retención por intereses (art. 24): 0.68 % anual.
- Plataformas digitales (art. 25, fr. VI): retención de 2.5 %, o 20 % si el vendedor no da su RFC.
- Gasolineras (art. 25, fr. XIX, desde el 1 de julio de 2027): quien revende gasolina o diésel pagará IEPS sobre la diferencia positiva entre litros vendidos y comprados en el mes, sin estímulo ni acreditamiento, a más tardar el día 17. Súmalo a las reglas de comercialización que la CNE publicó hoy.
La LFD, por su parte, fija cuotas 2027 como $13,985.60 por el permiso de COFEPRIS para importar materia prima y $3,503.30 por el certificado fitosanitario de importación.
Qué hacer antes de diciembre
- Proyecta tus ingresos de 2026 contra el umbral de 50 millones: con el factor 2.6162 el primer provisional de 2027 puede pegarte en flujo.
- Decide régimen. Si estás debajo de 5 o de 50 millones, compara RESICO con y sin IVA de 7 % usando tus compras reales con IVA.
- Ordena anticipos: CFDI de cada anticipo ligado a su factura final en tu sistema de facturación.
- Prepara el ERP para separar deducciones, intereses netos y pérdidas pendientes.
Falta la Resolución Miscelánea Fiscal 2027, con formatos y avisos; la cubriremos cuando salga.
Fuentes: DOF, edición matutina del 13 de noviembre de 2026 (decretos de la LIF 2027, de reformas a la Ley del ISR y de reformas a la LFD); IDC Online y Siempre al Día (septiembre de 2026), sobre los topes de RESICO vigentes.
Paquete fiscal 2027
La ley ya salió; ahora toca la cuenta de tu empresa
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